全球各国加密货币征税方式纵览

导读:加密货币该不该征税,如何征税?这不仅是国家扩大收入基础的一项规定,还意味着国家权力开始介入加密货币管理中。日前,加密货币总市值跌到2300亿美元,抹平了9个月以来的涨幅。如今加密货币市场的涨跌不仅牵动着韭菜的心,也获得各国央行与财政部的密切关注——加密货币该不该征税,如何征税?这不仅是国家扩大收入基础的一项规定,还意味着国家权力开始介入加密货币管理中。如何看待加密货币,作为商品、货币还是证券,决定了征收的税种。下面金色财经梳理了各大洲部分国家的征税情况:美国对加密货币交易收入视为资本收益来纳税2017年底,美国的加密货币交易所Coinbase被法院强制下令向税务局(IRS)披露其一万四千余名客户信息,并且税收制度要求美国公民必须在纳税截止日前申报加密货币所得税,但仅有不足0.04%的人申报相关税款,远远低于预期人数。3月24日,据美国消息,美国国税局要求加密货币交易应当和其他形式的财产一样,需要纳税。根据美国国税局透露,数字货币的利润和亏损将被视为资本收益,因为加密货币是被当做资本资产来使用的。同样,如果以加密货币的形式给员工支付工资、以及独立承包商和服务提供商提供的加密货币支付也都需要纳税。

作为重要的监管手段,合理地税收政策自然被早早地提上了日程。美国、日本、泰国、澳大利亚、韩国、南非……日光之下的加密货币,难逃税收。数字货币一路走来并不被信任。由于加密市场的严谨性无法与法币市场相媲美,加之匿名化等特性,数字货币经常被用于走私、贩毒、洗钱、地下交易等领域,仿佛游走在法律的边缘。但与此同时,数字货币交易在全球的接受度却在不断提升,交易量及交易数额逐渐增大,如何对其进行有效地监管成为各级政府不得不面对的问题。作为重要的监管手段,合理地税收政策自然被早早地提上了日程。美国、日本、泰国、澳大利亚、韩国、南非……日光之下的加密货币,难逃税收。美国美国是最早关注到加密货币行业纳税的国家。2014年,美国国税局宣布加密货币为“无形资产”,认定比特币等数字货币为应税资产。不过,当时只规定法币交易才需交纳税款,而币币交易由于是“同类交易”,国税局尚未确定其范畴。这为以后的币币交易留下了灰色地带的“裂缝”,同时也出现了很多麻烦,为了推迟或者避免缴税,币币交易开始被很多交易所倡导。而到2015年,商品期货交易委员会将加密货币定义为了大宗商品,这样一来,向加密货币交易征税,变得更加名正言顺。在交易所币币交易横行霸道的两年后,2017年,川普签署了新的税收法案,法币交易和币币交易,都被归为了应税事项。根据美国国税局透露,由于加密货币是被当做资本资产来使用的,所以数字货币的利润和亏损将被视为资本收益。同样,以加密货币的形式给员工支付工资的公司、以及独立承包商和服务提供商提供的加密货币支付也都需要纳税。2017年底,美国的加密货币交易所Coinbase被法院强制下令向税务局(IRS)披露其一万四千余名客户信息,并且税收制度要求美国公民必须在纳税截止日前申报加密货币所得税,但仅有不足0.04%的人申报相关税款,远远低于预期人数。2018年1月,美国政府又将加密货币、数字货币全部归为了“财产”而非货币范畴。尽管美国立法一直在跟进加密货币的交易税收,但多年的“无监管”状态,已经让很多美国人养成了避税的习惯,一群美国立法者呼吁美国国家税务局(IRS)为纳税人提供主要内容为针对加密货币投资或交易产生的收益如何纳税的纳税指导。据悉,IRS目前还是选择围绕2014年发布的初步纳税法规进行执法。可见,作为一个加密货币的超级大国,美国政府对于加密货币的税收态度并不十分严谨。尽管政府已经颁布了立法,但对于很多人而言,逃税的可行性依然非常高。日本2017年4月1日,修订版《日本支付服务法案》生效,宣布比特币在日本正式成为一种合法的支付手段。2017年7月1日,日本新版消费税法正式生效,取消8%的比特币消费税,随后这一规定被取消,但数字投资者仍然需要在提交报税单时申报数字资产投资利润,并根据信息上交15-55%的利润,这一利率要高于股票和外币利润的税率,其中的最高档税率甚至适用于年利润在4,000万日元(36.5万美元)的人。彭博社写道,日本国税厅已经裁定,去年虚拟货币交易的资本收益将被视为“杂项收入”。日本政府的收税潜力可能非常大。最近几个月,所有的比特币交易的40%是用日元结算的。有人说,日本是交易所的避税天堂,但是“看不见的手”却能抓走你口袋里的每一份利润。但是这并不影响数字货币交易所的入境,中国叫停ico之后,国内币圈大佬集体东渡日本,把这一现象推到了高峰。错过了互联网时代的日本,对于区块链和数字货币的发展表现出了前所未有的兴趣。甚至棒球运动员已经写了请愿书,让瑞波币成为2020年奥运会上的定制数字货币,目前虽没有获得政府背书,但是已经获得了1500万人民的支持。但数字货币的投资生意真的能在日本长长久久的做下去吗?漫漫前路,前途未卜。韩国2018年1月22日,韩国政府规定收入超过200亿韩元(约1.2亿元人民币)的虚拟货币交易平台,将被征收22%企业所得税跟2.2%的本地所得税,两项税收共计24.2%。这在一定程度上限制了加密货币交易所的“猖獗”。
有专业玩家表示:“高达四分之一的税率或许也是韩国政府变相遏制、加强监管的方式之一。但行业人士称,这同时也预示着虚拟数字货币交易平台在韩国的“合法性”也被进一步证明。在韩国,数字货币来自于民间的呼吁一直大于政府的发声,年轻人对于加密货币领域的投资更是有着极大的热忱。甚至已经上了“数字货币请愿书”,韩国政府不得不“被迫”发展加密货币,并采取一系列措施进行监管。其间,韩国税务部门一直通过向包括日本、德国和美国在内的国家派遣工作人员,来研究其他国家所采取的数字货币税收方法。而在今年G20峰会结束后的财长会议上,韩国表示正计划公布新的数字货币税收计划,该计划将在2018年7月之前为数字货币监管领域提供建议,极有可能会覆盖个人投资者。但截至目前,笔者并未找到计划的后续应用情况。可见,韩国的加密货币监管和税收政策还十分的不成熟,但也已经提上日程;相关的税收立法也已现端倪。南非近年来,比特币在南非的使用迅速增长,南非政府一直希望对数字货币交易进行追踪并征税。在南非,人们甚至用数字货币来支付交通罚款,这种情形促使南非税务局(SARS)要确保所有需要征税的行为查无缺漏。据南非的《所得税法案》(Income
TaxAct),加密货币不会以所得税或资本收益税为目的,被南非税务局认定为货币。2018年7月,南非税务局提出了加密货币征税法规草案,其中加密货币仍然将被视作为无形资产,所以也会继续被征收所得税。这意味着,南非人在申报应税收入时,必须要申报自己加密货币交易获得的利润或损失。2017年12月,南非税务局(SARS)开始采取行动来确保有关加密货币的的活动进行纳税。南非税务局表示,“纳税人有责任与义务在纳税年度内申报所有与数字货币交易相关的应纳税收入。否则,会产生滞期缴纳的利息并且得到惩罚。”而任何不确定是否应当申报数字货币交易的人,都可以寻求该机构的指导。2018年4月,南非央行开始建立自我监管机构,用于监管数字货币和控制该国金融技术发展,同时央行还会提醒纳税人及时申报所有的数字货币交易。由于加密货币交易被视为一项服务,因此法规草案中还涉及到了对有关增值税(VAT)的处理。不过,南非税务局特别澄清说,加密货币交易将被视为免税金融服务,因此任何加密货币的发行、收购、收集、购买、销售或转账都不会被征收增值税。泰国南非和韩国的加密货币税收政策似乎引起了泰国的“警觉”,只有做点什么才能够遏制加密货币源源不断涌入的态势。2018年3月,泰国通过了两项皇家法令草案,旨在规范当地数字货币交易市场,并对相关投资人的收益进行征税。具体的征税原则是:进行资产交易需支付7%的增值税,对资本利得以及投资收益的预扣税为15%。5
月 14
日,泰国王室命令:持有或交易加密数字货币获得的任何收益都需缴纳15%的资本利得税,经营数字资产相关业务要在
90
天内向泰国政府部门申请以获得经营许可。对此,泰国国立法政大学商学院教授Arnat
Leemakdej表示,这种税收“一箭双雄”,可为国家创收并可阻碍数字货币的投机趋势。这意味着,最终,正式注册的年轻企业加密货币公司将面临高税率的冲击,让他们有更多理由将其业务注册到更多的创新型国家,如新加坡。泰国作为东南亚地区的“区块链霸主”,对于区块链和数字货币的关注程度可见一斑,有的时候,“跟上发达国家的步伐”也是一件幸事。澳大利亚澳大利亚是最早对数字货币征税的国家之一,极具前瞻性地采取了一系列措施。早在2014年,澳大利亚就对比特币征收高额双重消费税,尽管几经修改,最后还是“落到了实处”,该税收法到2017年废除。如今比特币既不被视为金钱也不被澳大利亚货币或任何其他外币所认可,它被认为是一项资产,并须缴纳资本利得税(CGT)。不仅比特币,所有其他加密货币在税务申报上都被认为是相同的。为了对数字货币这个如今已经富得流油的行业进行征税,澳大利亚税务局还专门成立了专业工作组,旨在以征税的目的追踪且识别国内所有数字货币交易。2018年4月9日,澳洲税务局对超36万人进行个税审查,并发邮通知逾130万名矿工以及200万投资者。作为和美国“同步”进行发布立法的国家,澳大利亚在这方面似乎体现了澳洲人一贯的严谨和认真。不仅能够接受相关法律的随时更新和改良,最终还能够落到实处,实现立法优先,同时法律的成熟度也是最高的。澳大利亚的数字货币纳税制度是大部分国家的榜样。结语数字货币纳税进行立法,或许只是第一步。在大多国家大力发展区块链和数字货币的同时。在监管的法律中,数字货币的纳税机制仿佛打开了一个小小的“准入”缺口,而这应当是法律制定国的特别允准。除去类似于委内瑞拉的“石油币”这样的国家数字货币的出现,几乎所有的加密货币币种在作为“金钱”流转的同时都会产生价值。而这些价值国家似乎也需要攫取一部分,这本来就合理合法。监管和纳税,势在必行,这也是数字货币流通并且发展必经的一大步。

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本次,IRS再一次更新了加密货币的纳税指导意见,在明确了所述纳税细则之余,无疑也是在传递出美国将大力推动加密货币纳入全面监管的决心和方向。

作者:王漪嘉

长久以来,加密货币领域的税制都是全球瞩目的议题,而美国正在这一主题上走在前列。

2019年10月9日,美国国税局更新了其2014年发布的加密货币税收指南),该指南用于对加密货币领域的税收原则提供指引。同时IRS还上线了一个问答页面对部分具体问题提供了进一步阐述。

普京集团娱乐网,自2014年IRS首次将加密货币定义为财产进行征税以来,IRS的税收规则几乎没有明显变化。其2014年公布的指南备受诟病),被认为很多标准在加密货币领域是不恰当或是模糊不清的。2018年5月,至少有5位美国众议院议员要求IRS对加密货币提出更清晰的监管规则。而本次IRS终于带来了五年以来对指南的首次更新。

这份新指南中确认或者说借鉴了许多加密货币企业和税务专业人员先前针对2014年指南中模糊之处做出的许多假设。
本次更新主要阐释了以下问题:1、加密货币发生分叉或空投情况下的税收标准;2、明确了成本基础计算方法;3、加密货币转移时的征税准则。

01

IRS本次更新的内容主要阐释了以下问题

1.加密货币硬分叉

1.1.如果用户持有的某种加密货币经过硬分叉,用户收到的因分叉而产生的新加密货币将作为收入征税。

这时,用户对于新接收的加密货币确认的收入将作为这部分加密货币的成本基础。

例如:

用户在2017年7月持有2.5个BTC,并且由于BTC硬分叉而收到2.5个BCH,则用户在收到这2.5个BCH时所对应的公允市场价值应被确认为收入。假设当天的BCH交易价格为500美元每个,则确认收入为1,250美元,因此用户对该笔BCH的成本基础也为1,250美元。

1.2.如果用户没有因发生硬分叉收到新的加密货币,则无需就硬分叉事件计算任何应税收入。

2.加密货币软分叉

加密货币软分叉不会导致产生新的加密货币,也就意味着不会产生任何应税收入。

3.加密货币空投

3.1.如果用户从空投中收到了加密货币,则用户应在收到该空投的加密货币之时确认收入。确认的收入金额应采用当时该加密货币的公允市场价值予以确定。

3.2.如果在空投事件发生后没有收到任何加密货币,则无需就空投事件计算任何应税收入。

4.成本基础问题

在发布本次新指南之前,纳税人如何为其加密货币资产确定成本基础一直尚未明确。本次,美国国税局正式阐明了这一主题。

4.1.由纳税人“特定标识”所交易的加密资产作为会计方法。

即:纳税人可以选择在特定时间出售多少数量和种类加密货币,只要纳税人能够明确识别并证明这些加密货币的成本基础即可。

纳税人为了明确标识一笔加密货币,必须包括以下信息:

买入每笔加密货币的日期和时间;

纳税人的成本基础以及买入每笔加密货币时的公允市场价值;

出售、交易或以其他方式处置每笔加密货币的日期和时间;

出售、交易或处置每笔加密货币时的公允市场价值,以及就每笔加密货币所收到的款项或财产价值。

4.2.如纳税人无法具体识别自己的加密货币,则默认为先进先出的会计方法。

5.加密货币转移:不征税事件

尽管之前文件中已经阐明,但本次新指南重申:若纳税人仅将加密货币从一个平台或从一个钱包转移到另一个钱包,则无需纳税。

02

除了本次更新的税收细则,美国对于加密货币还有哪些税收政策?

1.加密货币应纳税事件

1.1.将加密货币交易成美元等法定货币是应税事件;

1.2.将加密货币交易为另一种加密货币是应税事件

1.3.将加密货币用于商品和服务是应税事件

1.4.赚取加密货币作为收入是一项应税事件

2.哪些情形下不视为应税事件?

2.1.将加密货币作为礼物赠与为非应纳税事件

2.2.加密货币交易所或钱包之间转移为非应纳税事件

2.3.用美元购买加密货币为非应纳税事件

3.其他值得注意情况

3.1.直接开采加密货币,则将引发两个单独的应纳税事件。
第一个是从用户开采的加密货币所对应的的的美元价值,第二个是用户出售或交易开采的加密货币所产生的资本损益。且,用户作为业余爱好还是作为企业实体开采加密货币,纳税的标准也是不同的。

3.2.如果用户持有的加密货币产生了资本损失而不是收益,那么用户可以通过申报这些损失来避免相应税款。

03

在当前法律下,纳税人到底如何计算应税的“收益”?

1.确定持有资产的成本基础。

本质上,成本基础是指,用户投入多少钱来购买物业。对于加密资产,“成本基础”包括了“购买价格”以及“与购买加密货币相关的所有其他成本”。其他成本通常包括交易费用、手续费、交易所佣金等。具体来说:

成本基础=/持有量

例,用户在2017年11月投资100美元购买LTC,买到1.1
Litecoin,同时支付了1.50%的交易费。您的费用基础将按以下方式计算:

则,成本基础为:/1.1 = $ 92.27每莱特币

2.从公允市场价值中减去成本基础

确定资本损益的第二步是仅从加密货币的售价中减去成本基础。销售价格通常也称为公允市场价值。

资本收益/亏损=公允市价-成本基础

例,用户一个月后售出了一个莱特币,因为价格翻了一番,达到每枚代币200美元。这将被视为应税事件:

则,资本收益为:20092.27 = $ 107.73

$ 200是交易时的美元公允市场价值。 $
92.27是用户本次的成本基础,而所对应的$
107.73为资本收益,其中的一部分应被用于征税。

3.如果涉及加密货币转换为加密货币的交易场景时,也会触发应纳税事件,资本收益计算会相对复杂。

例:

用户购买了价值$ 100的BTC,即这$
100作为成本基础。这100美元购买了约0.01个BTC。两个月后,用户将0.01个BTC比特币兑换成了0.16个LTC。

这时候,这种加密货币到加密货币之间交易的资本收益,则完全取决于交易时BTC的公允市场价值。

假设在BTC向LTC交易发生时,0.01个BTC价值160美元,则该0.01比特币的公允市场价值即为160美元。

则,资本收益:160100 = 60.00美元

对于该笔币币的交易,所对应的$ 60为资本收益,其中的一部分应被用于征税。

04

美国对加密货币税收的发展

关于加密货币产生的税务问题一直是全球性颇具争议的一个问题。不同于德国、新加坡、葡萄牙、马耳他、马来西亚等明确表示加密货币不征税的国家,美国国税局自2014年便首次发布了税收指南,并将加密货币定义为财产,开始征收所得税。

过去几年中,IRS为了能够大力推动美国加密货币的税收发展,曾经和美国最大的交易所Coinbase对簿公堂,要求其提供用户个人信息以便于收取税款。案件最终以IRS胜利作为终点,Coinbase于2018年2月23日正式通知用户,应IRS要求被迫提供13000名客户信息,其中包括“纳税人ID、姓名、出生日期、地址及2013-2015年间某些交易额较高客户的历史交易记录”。

2018年7月-8月,美国国税局向1万多名美国加密货币持有者分别发出6173、6174或6174-A三种信函,要求收件人签名,证明其遵守美国税法,并建议他们缴纳税款。

根据美国相关法律,如公民拒绝承担纳税义务,则将面临税务欺诈,美国国税局可以对其施加多种处罚,包括刑事起诉,监禁五年和最高25万美元的罚款。

本次,IRS再一次更新了加密货币的纳税指导意见,在明确了上文所述的纳税细则之余,无疑也是在传递出美国将大力推动加密货币纳入全面监管的决心和方向。

05

中国加密货币税收的发展可能性

在我国,加密货币的法律性质并没有明确的界定,仅有五部委《通知》和七部委《公告》明确将比特币定义为一种特定的“虚拟商品”。在该等情况下,针对全部加密货币的税收方案自然也无从说起。所以,对于加密货币的税收政策的建立,首先应对其法律性质进行准确界定。

我们可以从其他亚洲国家的加密货币政策上汲取一些经验。比如:在日本的加密货币税收政策中,日本根据不同的收入标准进行了严格的区分,设置了交易利润所得的15%~55%这样一个跨度较大的区间作为税收标准。
也许,进行一些分类讨论,对于虚拟货币长期投资还是短期投资,或者交易的目的等各种情况来设置不同的税收方案也是一个很好的思路。

在今年年初召开的两会上,全国人大代表史贵禄在《关于构建虚拟货币监管体系法规的建议》中明确地提出了,“应制定《中华人民共和国虚拟货币管理条例》”、“准确界定虚拟货币的法律性质”以及“对虚拟货币进行严厉监管”等提案。由此可见,我国的加密货币税收政策乃至完整的法律及监管框架的建立的脚步也越来越近了。结合国情来说,税务合规向来是我国企业上市的重要前提,而虚拟货币领域的公司也必然与传统资本进行融合。因此,虚拟货币税务政策的尽早出台必然会有益于整个行业的净化和改善。

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END

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